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    股权激励的所得税优惠计税方法

    作者:上海劳动仲裁律师 发布于:2020/3/13 14:05:53 

    股权激励的所得税优惠计税方法

      现行税法规定在满足一定要求的情况下,员工参与股权激励计划取得收益时可适用优惠计税方法,即员工就股票期权行权或限制性股票解禁所取得的收入,在按照“工资、薪金所得”税目计算个人所得税时,可独立于当期其他工资、薪金所得单独计算,并可以应纳税所得额除以“规定月份数”后的商数确定所适用的税率,即应纳税额=(应纳税所得额÷规定月份数适用税率-速算扣除数)×规定月份数

      (“规定月份数”是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算。)

      1、适用条件

      根据国税函[2009]461号文,上述优惠计税方法适用于上市公司和上市公司控股企业的员工,其中要求上市公司直接或间接占控股企业股份比例最低为30%(间接控股限于上市公司对二级子公司的持股)。

      2、不适用条件

      (1) 除符合条件的上市公司和上市公司控股企业之外的集团公司、非上市公司员工取得的股权激励所得;

      (2) 公司上市前设立股权激励计划,上市之后才取得股权激励所得;

      (3) 未按照国税函[2009]461号文规定向主管税务部门履行资料报送义务。

      3、举例说明

      假设员工在上市公司工作四年,并于两年前参与该公司股票期权计划,被授予股票期权数量10,000股,施权(授予)价20元/股,现根据股票期权计划的规定行权,行权当日收盘价为50元/股。

      其应纳税所得额=(50元/股-20元/股)×10,000股=300,000元

      不适用时,应纳税额=(300,000元-3,500元)×45%-13,505元=119,920元

      适用时,应纳税额=(300,000元÷12×25%-1,005元)×12=62,940元


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